關于境外(wài)投資者以分(fēn)配利潤直∏✔接投資暫不(bù)征收預提所得(de)稅政策有(yǒu)關執行(xíng)問(wèn)題的π (de)公告

國(guó)家(jiā)稅務總局公告2018年(nián)第3号

根據《國(guó)務院關于促進外(wài)資增長(cháng)若幹措施的(d>÷βεe)通(tōng)知(zhī)》（國(guó)發〔2017〕39号）、财政部¶ 等4部委《關于境外(wài)投資者以分(fēn)配利潤直接投資暫不(bù)征>δ'收預提所得(de)稅政策問(wèn)題的(λπde)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2017〕88号，以下(xià)φ‍稱《通(tōng)知(zhī)》）等有(yǒu)關規定，現(xiàn)λβ對(duì)境外(wài)投資者以分(fēn)配利潤直接投資暫不(bù)征收預提所得(d₽↓e)稅（以下(xià)稱“暫不(bù)征稅” ♣©）政策有(yǒu)關執行(xíng)問(wèn)題公告如(rú)下(xià)：
 　　一(yī)、《通(tōng)知(zhī)》第二條第（四）項≠∞規定的(de)經營活動具體(tǐ)包括下(xià)σλ↑★列與鼓勵類投資項目相(xiàng)關的(de)一(yī)項或多δ€¥(duō)項經濟活動：
 　　（一(yī)）生(shēng)λ≈≥§産産品或提供服務；
 　　（二）研發活動；
 　　（三）投資建設工(gōng)程或購(gòu)置機(jī)器(qì)設備；γ∏
 　　（四）其他(tā)經營活動。
 　　境外(wài)投資者應在收回享受暫不(bù)征稅政策的(de)投資前或者按照(zhλ♥‍∏ào)《通(tōng)知(zhī)》第七條規定申報(bào)補繳稅款時(shí)，"★向利潤分(fēn)配企業(yè)主管稅務機(jī)關提供符合《通(tōng)知(zhī)》γα✘第二條第（四）項規定的(de)交易證據、财務會(huì)計(¥©$jì)核算(suàn)數(shù)據等資≠¶料。主管稅務機(jī)關對(duì)相(xiàng)關資料有(yǒu)疑問ק(wèn)的(de)，提請(qǐng)地(dì)（市(shì)）稅♦  ☆務機(jī)關按照(zhào)《通(tōng)知(zhī)》第六條規定處理(l∏≠ǐ)。
 　　二、按照(zhào)《通(tōng)知(zhī)》第四條或者第七條規₽"φ定補繳稅款的(de)，境外(wài)投資者可(kě)按照(zhào)有(yǒu)關規定享受稅收λ×協定待遇，但(dàn)是(shì)僅可(k÷σ↓‍ě)适用(yòng)相(xiàng)關利潤支付時(shí)有(yǒu)效的(de)稅收協定¥→₩&。後續稅收協定另有(yǒu)規定的(de)，按後✘$☆續稅收協定執行(xíng)。
 　　三、境外(wài)投資者按照(zhào>σε✔)《通(tōng)知(zhī)》第三條規定享受暫不(bù)征稅政策時(shí)，應當填寫《非↔← 居民(mín)企業(yè)遞延繳納預提所得(de)稅信息報(bào)告表》，并∞÷提交給利潤分(fēn)配企業(yè)。
 　　境外(wài)投資者按照(zh‍¶∏♠ào)《通(tōng)知(zhī)》第五條規γ♣'÷定追補享受暫不(bù)征稅政策時(shí)，應向利潤分(fēn)配企業(yè≤γ)主管稅務機(jī)關提交《非居民(mín)企業(yè)遞延繳納預提所得(de)稅信息報(bàπ♦o)告表》以及相(xiàng)關合同、支付憑證、與鼓勵類投資項目★∏活動相(xiàng)關的(de)資料以及省稅務機(jī)關規定要(yào)求報(bào)送的(d← e)其他(tā)資料。
 　　境外(wài)投資者按照(zhào)《通(tōng)知(zhī)Ω≥™》第四條或者第七條規定補繳稅款時(shí)，應當填寫《中華人(ré<δn)民(mín)共和(hé)國(guó)扣γ'繳企業(yè)所得(de)稅報(bào)告表λ₩δ←》，并提交給利潤分(fēn)配企業(yè)主β♣γ管稅務機(jī)關。
 　　四、利潤分(fēn)配企業(yè)應當按照(zhào)《通(Ω↕ ‍tōng)知(zhī)》第三條規定審核境外(wài)投資者提≈>∑ 交的(de)資料信息，并确認以下(xià)結果後，執行(xíng)暫不(bù)征稅政策：
 　　（一(yī)）境外(wài)投資者填報(bào)的(₩β•de)信息完整，沒有(yǒu)缺項；
 　　（二）利潤實際支付過程與境外(wài)投資者填報(bà€§o)信息吻合；
 　　（三）境外(wài)投資者填報(bào)信息涉及利潤分(fēn)配企業(∞&¶yè)的(de)內(nèi)容真實、準确。
 　　五、利潤分(fēn)配企業(yè)已按照(zhào)《通(tōng)知(zhī)》®>≤第三條規定執行(xíng)暫不(bù)征稅政策的(de)，應在實際支付利€≤潤之日(rì)起7日(rì)內(nèi)，向主管稅務機(jī)關提交以下(xià)資料★∑>​：
 　　（一(yī)）由利潤分(fēn)配企業(yè)填寫♣↕的(de)《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)扣繳企業(yè)所得(β  de)稅報(bào)告表》；
 　　（二）由境外(wài)投資者提交并經利潤分(fēn)配企業(yè)補✘↕β¥填信息後的(de)《非居民(mín)企業(yè)遞延繳納預提所得(de)稅信息"™®報(bào)告表》。
 　　利潤分(fēn)配企業(yè)主管稅務機(jī)關應在收到(dào)《非居民(m®₹ín)企業(yè)遞延繳納預提所得(de)稅信息報(bào)告表》後10個(g∑¥εè)工(gōng)作(zuò)日(rì)內( '‍>nèi)，向《通(tōng)知(zhī)》第二條第（一(yī)）項規₽β定的(de)被投資企業(yè)（以下(xià)稱&ldquo;被投資企業(yè)&a π≈×mp;rdquo;）主管稅務機(jī)關或其他(tā)相(xiàng)關稅務機(jī)關發← 送《非居民(mín)企業(yè)稅務事(s™×∑$hì)項聯絡函》，轉發相(xiàng)關信息。
 　　六、被投資企業(yè)主管稅務機(jī)關或者其他(tā)★​↓稅務機(jī)關發現(xiàn)以下(xià)情況的(de)，應在5個(gè)工(gōng)↓♣↓作(zuò)日(rì)內(nèi)以《非居民(mín)企業(yè)稅務事(s‌ $hì)項聯絡函》反饋給利潤分(fēn)配企業(yè)主管稅務機(jī)關：
 　　（一(yī)）被投資企業(yè)不(bù)符合享©α受暫不(bù)征稅政策條件(jiàn)的(de)相(xi♠π₩àng)關事(shì)實或信息；
 　　（二）境外(wài)投資者處置®↕λ≈已享受暫不(bù)征稅政策的(de)投資的(de)相(xiàng)關事(shì)實或信息。
 　　七、在稅務管理(lǐ)中，主管稅務σ≤× 機(jī)關可(kě)以依法要(yào)求境外(wài)投資者、利潤分(fēn)配企業(yè)§∞π 、被投資企業(yè)、股權轉讓方等相(xiàng)關單位或個(gè)人(ré>γn)限期提供與境外(wài)投資者享受暫不(bù)征稅政策 ≠→∏相(xiàng)關的(de)資料和(hé)信息。
 　　八、利潤分(fēn)配企業(yè)未按照(zhào✔α)本公告第四條審核确認境外(wài)投資者提交的(de)資料信息，緻使不(bù)應享≥​Ω®受暫不(bù)征稅政策的(de)境外(wài)投資者實際享受了(le‌≠)暫不(bù)征稅政策的(de)，利潤分(fēn♦¶♣§)配企業(yè)主管稅務機(jī)關依照(∏εzhào)有(yǒu)關規定追究利潤分(fēn)配企業(yè)應扣未扣稅款的(♦λde)責任，并依法向境外(wài)投資者追繳應該繳納的(de)稅款。
 　　九、境外(wài)投資者填報(bào)信息有(yǒu)誤£←，緻使其本不(bù)應享受暫不(bù)征稅政策，但(dàn)實際享受暫不(bù)征稅政策的(d₽∏≥e)，利潤分(fēn)配企業(yè)主管稅務機(j←‌♠®ī)關依照(zhào)《通(tōng)知(zhīγ )》第四條規定處理(lǐ)。
 　　十、境外(wài)投資者持有(yǒu)的(de)同一(yī)項中國($↓guó)境內(nèi)居民(mín)企業(yè)投資包含已享受暫$≈©>不(bù)征稅政策和(hé)未享受暫不(bù)征稅政策的(de)投資，境外(wàδ‍‌©i)投資者部分(fēn)處置該項投資的(de)₹™β，視(shì)為(wèi)先行(xíng)處置已享受暫不(bù♦♦≥)征稅政策的(de)投資。
 　　境外(wài)投資者未按照(zhà↑×€o)《通(tōng)知(zhī)》第七條規定補繳遞延稅款的(de)，利潤分(fēn) $α配企業(yè)主管稅務機(jī)關追究境外(wài)投資者延遲繳納稅款責任，稅款延♦>遲繳納期限自(zì)實際收取相(xiàng)關款項後第8日(rì)（含當日(rì)）起計(jì≠≠¶)算(suàn)。
 　　十一(yī)、境外(wà<<↔i)投資者、利潤分(fēn)配企業(yè)可(kě)以委托代÷£理(lǐ)人(rén)辦理(lǐ)本公告規定的(de)相(xiàng)關事(shì)項↓✘，但(dàn)應當向稅務機(jī)關提供書(shū<×)面委托證明(míng)。
 　　十二、本公告自(zì)2017年(nián)¶"1月(yuè)1日(rì)起執行(xíng)。
 　　特此公告。

國(guó)家(jiā)稅務總局
2018年(nián)1月(yuè)2日(rì)